Наше предприятие оплатило посещение боулинг-клуба дирекцией
дружественной фирмы. Счет на оплату услуг и акт выполненных
работ оформлены на наше предприятие. Могут ли нашему
предприятию в данном случае приписать бесплатное
предоставление услуг и потребовать начислить налоговые
обязательства и валовой доход по такой услуге?
* * *
В принципе могут, если, конечно, хоть как-нибудь видно, что
боулинг-клуб посещала дирекция дружественной фирмы, а не вашей.
Было бы лучше, если б вы воспользовались ст. 160 ГК ( 1540-06 ) и
заключили с боулинг-клубом письменный договор в пользу третьего
лица - дружественной фирмы. В этом случае боулинг-клуб
предоставлял бы услуги уже не вам, а непосредственно этой фирме и
акт выполненных работ оформлялся бы на нее. Да, вы все равно
израсходовали бы деньги, которые не пошли бы у вас на валовые
затраты (и в налоговый кредит), но зато перед вами не стояла бы
проблема обложения налогами бесплатно предоставленной услуги.
Кстати, инспектор может еще поставить перед вами вопрос об
обложении подоходным налогом того, что получила в боулинг-клубе
дирекция дружественной фирмы. И опять же, если бы имелся договор в
пользу юридического лица (фирмы), вы спокойно могли бы сказать:
"Мы оплатили предоставление услуги юридическому лицу, а не
физическим лицам. Поэтому доход от нас {1} получило именно
оно. А как оно там получало услугу от боулинг-клуба, кого туда
отправило - нас не волнует. Идите и спрашивайте у них".
Ну а та фирма, не будь дурой, не персонифицировала бы это
посещение. Да, пригласили в боулинг-клуб кучу работников, а кто
там был, кто не был - не отслеживали. Тем более что все напились -
ничего не помнят.
В вашем же случае всё несколько сложнее, поскольку нет
соответствующих документов, которые прояснили бы ситуацию. В
принципе, если вы вступали в соглашение относительно посещения
боулинг-клуба с руководством дружественной фирмы {2}, которое в
данном соглашении представляло именно фирму, то услугу по
посещению боулинг-клуба вы предоставили этой фирме.
Если же вы вступали в соглашение с ее руководством как с
частными лицами, то услугу вы предоставили именно этим частным
лицам, и тогда проблемы с подоходным ложатся на ваши плечи.
Но как это определить? По нашему мнению, если руководство
фирмы предоставит вам письмо от лица своей фирмы с выражением
согласия на посещение боулинг-клуба, это будет хорошим
свидетельством того, что вы имели дело именно с фирмой, а не с
физическими лицами. В таком случае проблем с подоходным налогом у
вас быть не должно.
{1} В виде денег.
{2} А вы, конечно, вступали, потому что без его согласия это
посещение просто не состоялось бы.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтер"
№27/02, стр. 33
[01.07.2002]
Леднид Карпов
Заместитель главного редактора
------------------------------------------------------------------